Una panoramica sulla detrazione per attività produttive nazionali

Alcune aziende potrebbero usufruire di una detrazione per le attività commerciali con la detrazione per le attività di produzione nazionale precedenti al 2018. La tua azienda è idonea?

Alcune aziende hanno potuto usufruire di una detrazione per le attività commerciali con sede negli Stati Uniti dal 2005 al 2017. Ciò potrebbe equivalere a una piacevole agevolazione fiscale per alcune piccole imprese. Sfortunatamente per coloro che hanno beneficiato della detrazione sulle attività produttive nazionali, questa è stata in gran parte eliminata dal Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017.

Gli effetti della legge fiscale 2018

Questa detrazione faceva originariamente parte dell'American Jobs Creation Act del 2004. Era coperta dalla sezione 199 del codice tributario interno e dai regolamenti proposti dall'IRS (Internal Revenue Service) 1.199. Poi, nel 2017, il Congresso ha iniziato a negoziare e finalizzare una nuova legislazione fiscale. Il risultato è stato il TCJA, che ha apportato modifiche radicali alla legislazione fiscale statunitense.

Le regole furono cambiate e furono aggiunte alcune agevolazioni fiscali, ma molte furono anche abrogate. La detrazione per attività produttive nazionali (DPAD) era una di quelle da eliminare. È scaduto il 31 dicembre 2017, poiché il TCJA è entrato in vigore il 1 gennaio 2018.

Nota

Le aziende possono ancora richiedere il DPAD sulle dichiarazioni del 2017 e per gli anni precedenti, ma per farlo devono presentare dichiarazioni modificate. In genere è possibile modificare le dichiarazioni fino a tre anni dopo la loro presentazione iniziale, quindi le dichiarazioni del 2017 (presentate nel 2018) potrebbero essere idonee alla modifica nel 2021.

Il DPAD potrebbe non scomparire per sempre. Altre agevolazioni fiscali eliminate dal TCJA sono state ripristinate dalla legislazione successiva, quindi il DPAD potrebbe essere ripristinato in modo simile.

Le basi della detrazione della sezione 199

Dal 2004 al 2017, le imprese con “attività produttive qualificate” potevano usufruire di una detrazione fiscale del 9% sul reddito annuo guadagnato attraverso tali attività. La detrazione era semplice in teoria, ma quanto più complicata è l'impresa, tanto più complicati diventano i conti per calcolare quale fosse un'attività produttiva qualificata.

In poche parole, le imprese impegnate nel settore manifatturiero e in altre attività produttive qualificate dovevano implementare meccanismi di contabilità dei costi per assicurarsi che le loro detrazioni fiscali fossero calcolate accuratamente.

Cosa sono le attività produttive qualificate?

Una società impegnata nei seguenti settori di attività potrebbe beneficiare della detrazione per le attività di produzione nazionale. Le "attività produttive qualificate" idonee a richiedere la detrazione ai sensi della sezione 199 del Codice tributario interno includono, ma non sono espressamente limitate a:

• Produzione con sede negli Stati Uniti
• Vendita, leasing o concessione in licenza di articoli fabbricati negli Stati Uniti
• La produzione di acqua potabile, gas naturale ed elettricità negli Stati Uniti
• Film e film prodotti per almeno il 50% negli Stati Uniti
• Servizi di costruzione negli Stati Uniti, inclusa la costruzione e la ristrutturazione di immobili residenziali e commerciali
• Servizi di ingegneria e architettura relativi a un progetto di costruzione con sede negli Stati Uniti
• Sviluppo di software e registrazioni audio effettuate negli Stati Uniti

Regola generale e approdo sicuro

Il DPAD è limitato al reddito derivante da attività di produzione qualificate in tutto o in parte con sede negli Stati Uniti. Le imprese devono utilizzare la regola dell'approdo sicuro o ripartire i costi utilizzando i fatti e le circostanze della propria attività se qualsiasi parte delle attività di fabbricazione o produzione si svolge al di fuori gli Stati Uniti

La regola dell’approdo sicuro si applica se almeno il 20% dei costi totali proviene da attività produttive con sede negli Stati Uniti.

Attività Produttive Non Qualificate

Sono specificatamente esclusi dalla detrazione per le attività produttive nazionali i seguenti rami d'azienda:

• Pubblicità e posizionamento di prodotti
• Leasing o concessione in licenza di beni a una parte correlata
• Vendita di alimenti o bevande preparati in un punto vendita al dettaglio

Calcolare la detrazione fiscale

Il calcolo del DPAD può essere ridicolmente semplice o enormemente complesso, a seconda della natura dell'attività. La chiave è il “reddito da attività produttive qualificate” (QPAI) e i suoi limiti.

L'equazione funziona così:

• Reddito delle attività produttive qualificate (QPAI) meno le spese delle attività produttive qualificate
• Equivale al reddito netto delle attività produttive qualificate
• Moltiplica l'importo della detrazione QPA del 9%
• Corrisponde alla detrazione provvisoria del QPA

Nota

Il reddito dell'attività produttiva qualificata sarà uguale al reddito lordo per le imprese che esercitano un solo ramo di attività, ma le imprese con più rami di attività devono allocare i propri redditi.

Limitazioni

L’importo in dollari della detrazione per le attività produttive nazionali è limitato. La detrazione non può superare il reddito lordo rettificato per imprenditori individuali, società di persone, società di persone o società a responsabilità limitata. Non può superare il reddito imponibile per le società di tipo C, né la detrazione può superare il 50% degli stipendi W-2 corrisposti ai dipendenti da qualsiasi azienda. Le compagnie petrolifere hanno dovuto ridurre la loro detrazione di un ulteriore 3%.

Un'eccezione per alcune imprese agricole

La scadenza del DPAD non è stata del tutto radicale. Secondo l'IRS, le cooperative orticole specificate possono ancora effettuare le detrazioni previste dalla sezione 199 per il reddito attribuibile alla produzione nazionale dopo il 2017. Se ritieni che la tua azienda possa ancora avere diritto a richiedere questa detrazione, è meglio consultare un professionista fiscale.

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